计算应纳税额的时间限定(附营改增的具体

2017-09-21 13:42

  纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得销售款凭据也未开具销售的,其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天;先开具的,为开具的当天

  为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天

  为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

  收到代销单位的代销清单、收到全部或者部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天三者中较早一方

  纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天;先开具的,为开具的当天。

  收讫销售款项:纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项;

  取得销售款项凭据的当天:书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  (1)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;

  (3)证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90日内发生的应收未收利息按现行缴纳,自结息日起90日后发生的应收未收利息暂不缴纳,待实际收到利息时按缴纳;

  (4)纳税人发生视同销售服务、无形资产或不动产情形,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。

  【例题·单选题】某配件厂为一般纳税人,3月釆用分期收款方式销售配件,合同约定不含税销售额150万元,当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难,本月实际收到货款50万元,配件厂按照实际收款额开具了专用。当月厂房装修,装修支出为房屋原值的10%,购进中央空调,取得专用,注明不含价款10万元。当月该配件厂应纳()万元。

  『答案解析』应纳=150×60%×17%-1.7=13.6(万元)

  开具之日起180日内到税务机关办理认证(或查询),并在认证(或查询)通过的次月申报期内申报抵扣

  2013年7月1日起,“先比对、后抵扣”——应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对

  一般纳税人取得的扣税凭证稽核比对结果相符但未按期限申报抵扣,属于发生真实交易且符合的客观原因的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

  ①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成扣税凭证未按期申报抵扣;

  ②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续;

  ③税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;

  ④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣;

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